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問答

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠最低可至10%

提問者:huarun0022016-09-14 00:00

最佳答案

小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策,是指國家稅務(wù)總局響應(yīng)國務(wù)院支持中小企業(yè)發(fā)展而制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。但目前,許多小微企業(yè)由于缺乏專業(yè)財務(wù)人員,會計核算不夠規(guī)范,導(dǎo)致企業(yè)不熟悉或不理解稅收優(yōu)惠政策。因此,本報在此對相關(guān)政策進(jìn)行梳理,便于廣大小微企業(yè)真正沐浴到稅收優(yōu)惠的陽光。   小微企業(yè)最低稅率僅為10%   《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定:“符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅!边@就意味著,與《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率25%相比,小型微利企業(yè)的所得稅稅負(fù)降低了20%.   為繼續(xù)發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用,支持小企業(yè)發(fā)展,去年,財政部、國家稅務(wù)總局專門下發(fā)財稅[2011]4號和財稅[2011]117號兩份文件,以進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠力度。根據(jù)這兩份文件的規(guī)定,小微企業(yè)具體可享受的稅收優(yōu)惠可歸納為:小微企業(yè)2011年的年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元(含)的,2012年至2015年的年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元(含)的,其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說,符合上述規(guī)定的小微企業(yè),實際執(zhí)行的企業(yè)所得稅率只為10%,稅負(fù)與一般企業(yè)相比降低了60%。   不過,需要提醒的是,結(jié)合《企業(yè)所得稅法》第二十八條與《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條的規(guī)定,可以得出:2011年度,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含)的小型微利企業(yè),實際上執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為10%;應(yīng)納稅所得額在3萬元至30萬元(包含30萬元)之間的,執(zhí)行20%的優(yōu)惠稅率。2012年度至2015年度,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小微企業(yè),執(zhí)行10%的所得稅優(yōu)惠稅率;6萬元至30萬元(包含30萬元)之間的小微企業(yè),執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。   享受優(yōu)惠同時滿足三個條件   《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定:“《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元!   具體而言,要享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠,必須同時滿足以下條件:   (1)從事國家非限制和禁止行業(yè)。國家限制和禁止行業(yè),參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會令第40號)執(zhí)行。   (2)年度應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元。企業(yè)每一年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除,以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。  。3)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額不能超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。   這里,需要強調(diào)的是關(guān)于企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的統(tǒng)計口徑問題。對于小微企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn),國稅函[2008]251號文規(guī)定,“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算,“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。   而財稅[2009]69號規(guī)定,《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù),是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),按企業(yè)全年月平均值確定,具體計算公式如下:月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12;年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。   顯然,國稅函[2008]251號文的規(guī)定與財稅[2009]69號文規(guī)定的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”計算指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)有所區(qū)別。國稅函[2008]251號文對兩個指標(biāo)的計算標(biāo)準(zhǔn),只是方便企業(yè)在預(yù)繳所得稅時簡化計算,適用于企業(yè)在預(yù)繳所得稅時使用。   這一點,根據(jù)最新的《國家稅務(wù)總局公告2012年第14號》(關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告)第二款得到印證,該條款指出,符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn)按照國稅函[2008]251號文第二條規(guī)定執(zhí)行。而納稅年度終了后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實企業(yè)當(dāng)年是否符合小微企業(yè)條件,從而是否要求企業(yè)補繳已計算的減免所得稅額時,仍應(yīng)按財稅[2009]69號文的規(guī)定計算這兩個指標(biāo)。

回答者:vhiu03572016-09-16 00:00

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